Úvod
Daň z přidané hodnoty (DPH) je klíčovým prvkem v obchodních transakcích v Evropské unii. V tomto článku se podíváme na rozdíly v DPH u služeb mezi podniky (B2B) a koncovými zákazníky (B2C). Dále se zaměříme na systémy OSS a IOSS, které usnadňují správu DPH v rámci EU. Na konci článku přidáme často kladené otázky a příklady výpočtu DPH.
DPH u B2B a B2C
Rozdíl mezi B2B a B2C transakcemi má zásadní význam pro určení sazby DPH a jejího uplatnění. Pojďme se podívat na jednotlivé případy.
B2B transakce
V případě B2B transakcí, kdy jsou obě strany registrovány jako plátci DPH, se obvykle uplatňuje princip reverse charge. To znamená, že povinnost přiznat DPH přechází na kupujícího. Například, pokud česká firma poskytuje službu německé firmě, česká firma nevystavuje DPH na faktuře. Německá firma si následně DPH přizná ve své zemi.
B2C transakce
Naopak u B2C transakcí, kdy se jedná o prodej služeb koncovým zákazníkům, se DPH uplatňuje podle pravidel země, kde je služba poskytnuta. Například, pokud česká firma poskytuje službu českému zákazníkovi, uplatní základní sazbu DPH 21 %. Pokud by služba spadala do kategorie snižované sazby, použila by sazbu 12 %.
OSS a IOSS: Co to znamená?
OSS (One Stop Shop) a IOSS (Import One Stop Shop) jsou systémy zavedené EU pro zjednodušení správy DPH pro podnikatele, kteří prodávají služby a zboží do jiných členských států.
OSS
OSS umožňuje podnikatelům registrovat se pouze v jedné zemi a přiznávat DPH z prodeje do ostatních členských států prostřednictvím této jediné registrace. To výrazně zjednodušuje administrativu pro firmy, které prodávají služby do více zemí EU.
IOSS
IOSS se vztahuje na zboží, které je dováženo do EU a jeho hodnota nepřesahuje 150 EUR. Tento systém umožňuje prodejcům z třetích zemí přiznat DPH při dovozu zboží do EU. Opět platí, že DPH se přiznává pouze jednou, což usnadňuje proces pro všechny zúčastněné.
Příklady výpočtu DPH
Pojďme si ukázat, jak se DPH počítá na konkrétních příkladech.
Příklad B2B
Česká firma poskytuje službu německé firmě v hodnotě 10 000 Kč. V tomto případě se DPH neuplatňuje, protože se jedná o B2B transakci. Německá firma si DPH přizná sama.
Příklad B2C
Česká firma poskytuje službu českému zákazníkovi za 10 000 Kč. V tomto případě se uplatní základní sazba DPH 21 %. Výpočet DPH bude následující:
- DPH = 10 000 Kč * 0,21 = 2 100 Kč
- Celková cena včetně DPH = 10 000 Kč + 2 100 Kč = 12 100 Kč
Často kladené otázky (FAQ)
1. Jak se liší DPH u B2B a B2C?
U B2B transakcí se DPH přiznává na straně kupujícího, zatímco u B2C se DPH uplatňuje na prodejci podle pravidel země, kde je služba poskytnuta.
2. Co je to OSS a jak funguje?
OSS je systém, který umožňuje podnikatelům registrovat se pouze v jedné zemi a přiznávat DPH z prodeje do ostatních členských států prostřednictvím této jediné registrace.
3. Jak se počítá DPH u dovozu zboží do EU?
U dovozu zboží do EU do 150 EUR se používá systém IOSS, který umožňuje přiznat DPH při dovozu zboží.
4. Jaké jsou sazby DPH v ČR?
V ČR platí od 1.1.2024 dvě sazby DPH: 21 % (základní) a 12 % (snížená).
5. Kde se mohu dozvědět více o DPH?
Více informací o DPH a kalkulacích naleznete na této stránce.
Pozn.: V ČR aktuálně platí pouze dvě sazby DPH – základní 21 % a snížená 12 % (od 1. 1. 2024).